长久以来，以英属维尔京群岛（BVI）和开曼群岛为首的离岸法域，因其完善的法律、灵活的资金和优惠的税率，受到众多投资人的青睐。但是，随着各国税收合作的加强，曾经的“天堂”成为主要打击对象。近期，迫于欧盟和经合组织（OECD）的压力，BVI、开曼等离岸法域相继颁布经济实质法案。

经济实质法案出台背景

导火索：2017年11月5日，1340万份“天堂文件”泄密，包括英女王在内的数百名政客、名流，借助离岸壳架构的离岸收益被公之于众，舆论一片哗然。

为打击逃避税，1个月后，欧盟发布了首份避税天堂“17黑+47灰”名单，（《税务目的下欧盟非合作司法管辖区列表》,上榜黑名单的将失去欧盟的支持，灰名单如不限期改正也将被划入黑名单）其中，开曼、BVI等司法辖区由于“经济实质”问题（被欧盟认为协助设立不反映真实经济活动的离岸架构，从而实现转移利润的目的）而上榜欧盟灰名单。

为了摆脱黑名单的威胁，天堂们只能改邪归正。

2018年末，BVI、百慕大、开曼、根西岛等司法辖区陆续出台了经济实质法案，并于2019年1月1日正式生效。

经济实质法案推进时间

2018年11月27日，迫于欧盟压力，BVI和开曼群岛承诺解决欧盟行为准则小组关于经济实质的问题，并在2018年底前提出解决该问题的适当立法；

2019年1月1日，2018年BVI颁布经济物质（公司和有限合伙企业）法案正式生效，要求某些从事相关活动的法律实体在英属维尔京群岛展示足够的经济实质；

2019年2月27日，开曼经济实质指引（Guideline）正式发布。开曼2018年颁布《2018年国际税务合作（经济实质）法》，于2019年1月1日正式生效；

2019年4月23日，英属维尔京群岛国际税务局（ITA）发布了经济物质法（守则）草案（2019.04.22）。该准则是对2018年经济物质（公司和有限合伙企业）法（ESA）的补充。

经济实质法案主要内容

自2019年起，开曼、BVI、百慕大等地政府陆续实施经济实质法案，要求在当地注册成立从事特定活动的公司、合伙企业等实体应具备充足的商业实质，否则将面临惩罚。

在判断是否受到经济实质法案的影响，首先需评估确认：（1）是否属于“相关实体”；（2）是否从事“相关活动”？

BVI相关实体：按照2004年《BVI商业公司法》注册的公司以及2017年《有限合伙企业法》注册的有限合伙企业，但不包括非居民企业、非居民有限合伙企业。

开曼相关实体：开曼对相关实体的定义与BVI类似，但主要区别是：开曼国内企业、在开曼注册成立的投资基金、以及属于开曼以外管辖区税务居民的实体均不属于相关实体的范畴。

相关活动：控股、总部、知识产权、融资及租赁、分销服务、运输、基金管理、银行、保险业务

经济实质：

纯持股：有足够的员工和办公场所以持有、管理股权。

非纯持股：有足够（adequate）数量的合格员工；有足够的经营费用支出；有足够的办公场所；从事核心创收活动；以适当（appropriate）方式对相关活动进行指示和管理（开曼）

经济实质法案的影响及应对方案

法案明确，如果不是BVI、开曼司法管辖区之外的税收居民，每个法人实体必须在BVI、开曼从事核心创收活动，证明经济实质。否则面临严厉处罚，以BVI为例：

如果不满足经济实质，且未声明是其他管辖区税收居民的，BVI税务局会处以最高75000美金甚至2-5年监禁；仍不改正，税局有权注销壳实体（被动注销可能面临罚款）。

总结来说面对经济实质法案直接的解决方案如下：

1、在公司注册地，如BVI，开曼实现实质经营，如充足雇员，办公场地，合理经营等。

2、申报真实税务信息，如中国纳税凭证等，同时BVI受益所有权系统会将自动提醒反馈中国税局。

当然，还有第三种选择：清算注销BVI公司，注册塞舌尔公司，实现转股/调整海外架构。

在经济实质法案的狂风暴雨中，塞舌尔如何应对？

1、不受经济实质法影响：塞舌尔没有上欧盟黑、灰名单，且一直在OECD白名单上，国际声誉好。没有出台经济实质法案，18年新修《国际商业公司法》，规定：塞舌尔公司注册后可申请塞舌尔TIN号（注意是公司是塞舌尔税务居民，不是股东董事个人），该公司来自塞舌尔境外的收入，无需向塞舌尔政府缴税。

2、信息高度保密：新修改的塞舌尔《国际商业公司法》将禁止查阅董事名册的期限，更改为无限期。

3、税收优惠：塞舌尔与中国签订《避免双重征税协定》，享受5%的预提所得税。同时具备离岸注册地所有税收优惠属性，如无企业所得税、无分红税、无转股印花税等。

经济实质法案已经来临，离岸金融并非无路可走。积极应对，选择不受影响且法律稳定的塞舌尔是实现离岸架构的不二之选。环球出国在办项目300余个，其中金融事务38个。专业律师会计师团队提供专业政策解读，为您定制全套解决方案。