2019年以来，经济实质法成为大家关注的热点话题，环球也收到了非常多客户的咨询。基于现有的法案和信息，我们研究整理了部分主要内容以解答大家的疑惑。

一、什么是经济实质法？

根据BVI经济实质法与开曼经济实质法的规定，在BVI、开曼注册成立的从事“相关活动（relevant activities）”的“相关实体（relevant entity）”自2019年度起应当满足有关“经济实质”要求，并且每年度向当地税务机关就其符合“经济实质”要求作出报告。

如果被认定不符合“经济实质”，相关实体将面临罚款、注销的后果，甚至交换信息至其直接控股公司、最终控股母公司和最终受益人所在地主管税务局。

二、如何判断是否受到经济实质法案的影响？

上述法案规定中有两个关键概念“相关实体”和“相关活动”。

如果不属于“相关实体”，则无需适用经济实质法，只有属于“相关实体”且从事“相关活动”，才需要满足经济实质要求。

1.“相关实体”

BVI相关实体：按照2004年《BVI商业公司法》注册的公司以及2017年《有限合伙企业法》注册的有限合伙企业，但不包括非居民企业、非居民有限合伙企业。

开曼相关实体： 依据开曼群岛《公司法（2018年修订）》设立的公司；依据开曼群岛《有限责任公司法（2018年修订）》设立的有限责任公司（LLP）；依据开曼群岛《2017年有限合伙法》设立的有限合伙；以及在开曼群岛以外组建的、但依据开曼群岛《公司法（2018年修订）》注册的公司。

以上就是BVI和开曼分别关于相关实体的概念，理解有点复杂。

简单总结：

（1）本土公司：即在本地有实体运营企业/存在担保上限的有限责任公司/非营利组织；

（2）投资基金业务：即主营业务为发行投资权益以募集投资款，包括投资基金通过其进行直接或间接投资或经营的实体，但不包括最终被投资实体

（3）其它税收管辖区的税收居民：需提供充足证据，如税务识别号/税务居民证书/评税或缴税凭证等予以证实。

基本以上（1）（2）（3）类以外的实体都满足“相关实体”定义，需要进一步评估是否从事“相关活动”

2.“相关活动”

以下九类活动属于“相关活动”：

（1）银行业务

（2）保险业务

（3）基金管理业务

（4）融资及租赁业务

（5）总部业务

（6）航运业务

（7）控股业务

（8）知识产权业务

（9）分销和服务中心业务

上述九类相关活动基本可根据字面意思理解，如若无法自判可联系环球离岸项目专家帮您进行评估。

这里需要特别注意的是第（7）项“控股业务”。BVI和开曼对只从事这项业务的纯粹控股实体（pure equity holding entity），其经济实质要求低于其它“相关活动”。

三、经济实质的具体要求？

纯持股实体（pure equity holding entity）与非纯持股实体遵守不同的经济实质要求。

纯持股：有足够的(adequate)员工和办公场所，以满足持有和管理股份的需要

非纯持股：有足够的（adequate）合格员工；有足够的经营费用支出；有足够的办公场所；从事核心创收活动；以适当（appropriate）方式对相关活动进行指示和管理

（图片来自网络）

四、如果不能满足经济实质要求，如何应对？

根据上面第二点的分析，最直接的方式就是申报为其他税收管辖区的税收居民，但是需要提供哪些凭证，认可的缴税标准等信息目前不详。

另外，您也可以调整股权架构，将“相关活动”放到其他公司名下，比如不实施经济实质法的塞舌尔离岸公司，同步注销现有的BVI公司。

每家公司具体情况不一样，如对以上解答仍然存有疑惑，欢迎咨询环球离岸项目部。专业律师会计师团队提供专业政策解读，为您定制全套解决方案。